海南印花税常见误区

注意!本期讨论印花税热点问题，您关心的答案可能就在这里。为了更好地了解和掌握印花税的相关知识，本文整理了印花税常见的几个误区，一起来了解一下吧!

一、合伙人缴纳出资额，合伙企业需要缴纳印花税?

答:错!合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收营业账簿印花税。

二、企业转让其未全部实缴出资的股权，印花税需要全额申报?

答:错!根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第三条四项规定:“纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额(不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分)确定。”因此，纳税人应在合同中列明认缴后尚未实际出资权益部分。

三、法院强制拍卖不动产虽然是拍卖程序，但最终根据法院的生效法律文书办理转移登记，对法院拍卖的成交确认书需要缴纳印花税?

答:错!根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第二条第四项第1目规定，法院出具的拍卖成交确认书属于法律文书，不属于印花税征收范围。

四、购买软件等无形资产不用缴纳买卖合同印花税?

答:错!根据《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》“买卖合同”税目的备注，买卖合同税目适用于动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)。根据《中华人民共和国民法典》规定及有关释义，计算机软件是知识产权的载体，属于动产。因此，购买计算机软件的合同属于动产买卖合同，应当按照规定计征买卖合同印花税。

五、对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税，按申请当年度确认企业为小型企业、微型企业?

答:错!根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第13号)第三条规定:“本公告所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定;营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算:营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数x12。

六、合伙人转让合伙人份额需要按照“股权转让书据”征收印花税?

答:错!根据《中华人民共和国民法典》、《中华人民共和国公司法》等相关法律法规，合伙企业转让合伙人份额为财产份额转让，不属于股权转让书据征收范围，不征印花税。