海南股权转让中的涉税规则

股权转让行为不属于增值税、土地增值税和契税这三个税种的征税范围，只涉及两个税种：所得税和印花税。

印花税：股权转让协议中，交易双方均需要按协议所载金额的万分之五缴纳。

所得税：个人转让股权的应纳税所得额=①股权转让收入 减 ②股权原值 减 ③合理费用，个人所得税在股权转让中，主要涉及七个要素：股权转让收入、股权原值、适用税率、纳税主体、纳税地点、纳税方式、纳税时间。

一、股权转让收入

股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，并且在满足约定条件后取得的后续收入，也应当作为股权转让收入。

注意：

“核定收入”：当个人股东申报的股权转让收入明显偏低且没有正当理由时，税务机关有权力否定股权转让合同的价格，而是用核定的方法，确定股权转让收入。

明显偏低

根据税法规定，符合下列情形之一的，视为股权转让收入明显偏低，但须注意的是：申报的股权转让收入“低于股权对应的净资产份额”这种情形，通常是被投资企业拥有的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权（下称“特殊资产”）等资产占企业总资产比例超过20%的，税务机关可能会要求转让方提供资产评估报告，并以评估价格来确定股权对应的净资产公允价值份额。

(1)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。

(2)申报的股权转让收入低于初始投资成本的。

(3)申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款及相关税费的。

(4)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东转让收入的。

(5)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业其他股东股权转让收入的。

(6)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的。

(7)不具合理性的无偿让渡股权或股份。

(8)主管税务机关认定的其他情形。