海南先进制造业可以享受哪些税收优惠政策?

一、哪些企业属于先进制造业企业?

先进制造业企业

是指高新技术企业(含所属的非法人分支机构)中的制造业一般纳税人

高新技术企业

是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发(高新技术企业认定管理办法〉的通知》国科发火(2016132号)规定认定的高新技术企业。

注:先进制造业企业具体名单，[由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定

二、先进制造业增值税优惠有哪些?

(一)加计抵减

优惠内容:自2023年1月1日至2027年12月31日允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

加计抵减方式:

先进制造业企业按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后，区分以下情形加计抵减:

① 抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；

② 抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

③ 抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零:未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

注意啦:先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

(二)留抵退税

优惠内容:对符合留抵退税条件的制造业等行业纳税人，我按月退还增量留抵税额并一次性退还存量留抵税额。

享受条件:

符合条件的“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业"、"软件和信息技术服务业"、"生态保护和环境治理业“和“交通运输、仓储和邮政业"(以下简称“制造业等行业")企业(含个体工商户)及“批发和零售业"、“农、林牧、渔业”、“住宿和餐饮“居民服务修理和其他服务业"、“教育"、"卫生和社会工作"和
业"、“文化、体育和娱乐业”(以下简称"批发零售业等行业")企业(含个体工商户)。

制造业、批发零售业等行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“批发和零售业“、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮”居民服务、修理和其他服务业”教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”、"制造业”、“科学研究和技术服务业“、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、"软件和信息技术服务业"“生态保护和环境治理业“和“交通运输、仓储和邮政业'业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额比重超过50%的纳税人。

政策依据

《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第43号)

《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部税务总局公告2022年第14号)

《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》(财政部 税务总局公告2022年第21号)