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一、没有发票的固定资产,可以入账吗?
只要是企业拥有的固定资产,都可以入账。但这个入账在税务上是增加企业的税负。情况有一下三种:
1.新购固定资产无发票
无发票购入固定这次,会计上可以入账、折旧。但税务上由于缺少合法的抵扣凭证,因此,需要纳税调增。如果是外账,等于不能入账。
2.捐赠而来的固定资产
股东捐赠按持续性投入,不会增加企业税负,固定资产折旧也可以税前扣除。非股东捐赠按收入计算,当期税负增加,以后年底固定资产折旧可税前扣除。
3、盘盈固定资产
盘盈固定资产按该资产新旧程度x资产公允价值入账。盘盈兰期,计入营业外收入,增加企业所得税。以后年底固定资产折旧可税前扣除。
注:一般盘盈,是以前年度固定资产丢失又找回。这是一个在税务上及其不划算的处理。在固定资产盘亏时,该固定资产余值对应的进项税需要转出。而找回后,转出的进项税不能再转回。
二、车位属于“固定资产”还是“无形资产”?
1、购买非人防车位,是具有独立产权的建筑物,支付的外购价款通常是对土地使用权与建筑物难以合理分配的,因此应当全部作为固定资产。
2、人防车位无独立产权,按照“实质重于形式原则”,可以计入固定资产。但也可以按照租赁处理,会计核算可以计入“使用权资产”。
最后,车位并不属于土地使用权的行列,所以,不会出现无形资产之说。
三、无房产证的房屋能不能计入“固定资产”?
资产的确认重点在“拥有或控制”,同时未来可能由经济利益流入;对于固定资产的确认,根本就没有提及产权证书的问题。但是,产权证书会影响到该房产的交易,所以没有产权证书,且限制交易的房产,不能使用公允价值来计量,也不能转为“投资性房产”。
有无房产证在税务方面也可以确认为固定资产,然后还可以规定计提折旧并税前扣除。但如果该房产被确认为违建,需要拆除,则房产折旧余值与拆除费用计入营业外支出一次性扣除。
注:房产在竣工时(达到可使用状态)确认固定资产,并不是取得房产证时。税务上,不管房产是否使用,都可以进行折旧抵税。其他固定资产则需要非闲置时才可以折旧抵税。