海南《新公司法》注册资本调整，如何缴纳印花税?

关于注册资本，新《公司法》明确有限责任公司限期认缴制，股份有限公司实缴制。公司根据新规和自身经营情况调整注册资本后，别忘了申报“营业账簿”印花税!计税依据如何确定?一起来看下面的5个例子

一、关于出资期限的规定

新《公司法》第四十七条规定，有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起5年内缴足。

《国务院关于实施〈中华人民共和国公司法)注册资本登记管理制度的规定》为存量公司调整出资期限设置了为期3年的过渡期，具体而言:

一是有限责任公司剩余认缴出资期限自2027年7月1日起超过5年的，应当在2027年6月30日前将其剩余认缴出资期限调整至5年内，股东应当在调整后的认缴出资期限内足额缴纳认缴的出资额;二是股份有限公司的发起人应当在2027年6月30日前按照其认购的股份全额缴纳股款。

二、“营业账簿”印花税

1.计税依据

应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额。

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

2.税率

万分之二点五。

3.举例说明

①A企业:按年申报营业账簿，2023年1月成立有限责任公司注册资本300万元，成立初期实缴200万元其中实收资本200万资本公积0元

新《公司法》施行后，企业于2024年实缴到账100万元。至2024年底，注册资本全部实缴到位(实收资本300万元，资本公积0元)。则企业2023年及2024年营业账簿计税依据分别为:2023年:200万元  2024年:100万元

②B企业:按年申报营业账簿，2023年12月成立有限责任公司注册资本300万元，成立初期实缴300万元其中实收资本300万资本公积0元

2026年企业因经营需要，经股东大会决议，决定调整注册资本至400万元，但是由于资金问题，截至2026年底追加投资仍未到账。则企业2023年及2026年营业账计税依据分别为:2023年:300万元  2026年:0元

③C企业:按年申报营业账簿，2022年10月成立有限责任公司注册资本300万元，成立初期实缴300万元其中实收资本300万资本公积0元

2025年，公司经营状况良好，决定吸收新股东投资，注册资本变为500万元，截至2025年底投资全部实缴到账(实收资本400万元，资本公积100万元)。则企业2022年及2025年营业账簿计税依据分别为:2022年:300万元  2025年:200万元

④D企业:按年申报营业账簿，2022年11月成立有限责任公司注册资本300万元，成立初期实缴200万元其中实收资本200万资本公积0元

2025年，D公司经营发生亏损，依法使用公积金弥补亏损后仍有亏损，选择减少注册资本弥补亏损，减少后注册资本变为100万元(实收资本100万元，资本公积0元)。则企业2022年及2025年营业账计税依据分别为:2022年:200万元  2025年:0元

⑤E企业:按年申报营业账簿，2022年9月成立有限责任公司注册资本300万元成立初期实缴100万其中元实收资本100万资本公积0元

新《公司法》施行后，预计未来出资金额无法达到300万元，结合当前经营形式E公司决定作出减资决定，调整后注册资本变为100万元。则企业2022年及2024年营业账计税依据分别为:2022年:100万元  2024年:0元