海南即征即退、先征后返 (退)如何区分?

一、即征即退的常用政策

1.软件产品即征即退

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品或将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

政策依据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)

2.安置残疾人即征即退

对安置残疾人的单位和个体工商户(以下称纳税人)，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗，下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

政策依据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)

3.资源综合利用产品和劳务即征即退

增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照公告所附《资源综合利用产品和劳务增值税优 惠目录(2022年版)》的相关规定执行。

政策依据《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第40号)

二、先征后返(退)的常用政策

1.核力发电企业的增值税先征后退核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15个年度内，统一实行增值税先征后退政策，返还比例分三个阶段逐级递减。

政策依据《财政部国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》(财税〔2008〕38号)

常见热点问答

1.享受即征即退、先征后远(退)政策开具的增值税专用发票，购买方可以抵扣吗?

即征即退、先征后返(退)是在增值税正常缴纳之后的退库，并不影响增值税计算抵扣链条的完整性，可以按规定开具增值税专用发票，正常计算销项税额，购买方也可以按规定抵扣进项税额。

2.纳税人享受留抵退税后还能享受即征即退、先征后返(退)吗?

根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》财政部 税务总局公告2022年第14号)第十条规定，纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退先征后返(退)政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

3.纳税人在享受增值税即征即退、先征后退优惠政策的同时能否再享受免抵退税政策?

根据《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退 先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第69号)规定

一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。

二、用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算:无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额x当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计。