海南企业所得税的资产折旧和摊销是如何处理的？

一、资产折旧

1. 折旧范围：

   • 在计算应纳税所得额时，对其拥有的固定资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等，应按照税法规定计提折旧。

2. 折旧方法：

   • 固定资产的折旧方法包括直线法、工作量法、加速折旧法等。根据固定资产的性质和使用情况，合理选择折旧方法，并一经确定，不得随意变更。

3. 折旧年限：

   • 固定资产的折旧年限应根据税法规定确定，不同类别的固定资产有不同的最低折旧年限。按照税法规定的最低折旧年限计提折旧，也可选择更短的折旧年限。

4. 特殊规定：

   • 对于符合税法规定的特定行业或特定类型的固定资产，如技术进步较快的固定资产或常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

二、无形资产摊销

1. 摊销范围：

   • 海南企业对其拥有的无形资产，包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权、商誉等，应按照税法规定进行摊销。

2. 摊销方法：

   • 无形资产的摊销方法通常采用直线法，也可根据经济利益的预期实现方式采用其他合理方法。摊销年限应根据无形资产的预计使用寿命确定，但不得低于税法规定的最低摊销年限。

3. 特殊规定：

   • 对于外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除。但对于自行开发的支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。

三、其他注意事项

• 在计提资产折旧和摊销时，应确保相关凭证的完整性和真实性，以便税务机关进行核查。
• 如遇税法规定与会计准则存在差异时，应遵循税法优先的原则进行处理。
• 对于享受税收优惠政策的企业，如高新技术企业、小型微利企业等，其在资产折旧和摊销方面的处理可能有所不同，应具体参照相关政策规定执行。